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餐饮连锁行业“营改增”进项管理难点及应对方案

生活服务业进入“营改增”试点范围,把餐饮业纳入了增值税抵扣链条。由于增值税和营业税在税务和会计处理上的区别,在具体的“营改增”工作中,餐饮业也遇到了不少困难。本文将重点从餐饮行业进项管理中的认证抵扣管理、进项支出价税分离、采购流程改造、增值税纳税申报等角度,梳理餐饮行业 “营改增”过程中的难点和行业解决方案。

餐饮行业门店多、分子公司多,增值税抵扣方法将直接影响企业应交税金和税务合规,一套好的增值税进项管理及发票影像管理解决方案不仅可以统一管理各分子公司和门店的进项发票、节省财务人员工作量、降低税务风险,还能在一定程度下保障企业应抵尽抵,避免税金流失。


认证抵扣管理

餐饮行业的正常运营涉及到日常食材、食品包装的大量采购,“营改增”后,无论是增值税专用发票的扫描认证,还是通过增值税发票查询平台勾选认证,对于餐饮行业来说,都是全新的流程和挑战。在设定内部认证抵扣流程时会碰到不同管理难点,具体分析如下:


认证抵扣管理难点一:

根据增值税管理“三流合一”的要求(即合同流,发票流、资金流合一),企业在进项管理的时候必须做到合同、票、款抬头一致。如果上游企业的一些公司规模较小或者资质不健全,就难以开具符合要求的增值税可抵扣进项发票。另外一方面,如果存在多次付款的情况也需要财务部门建立手工台账。对于餐饮行业来说,进行供应商筛选、审核供应商资质将可以做到最大限度的应抵尽抵。


认证抵扣管理难点二:

餐饮行业采购交易方众多,交易流水庞大,人工操作工作量大,而且容易出现漏抵、错抵的情况,对于税务处理和账务处理都有很大风险。


认证抵扣管理难点三:

进项税额转出一直是企业进项税管理中的一大难点,尤其是餐饮行业一般对员工都有包吃或折扣优惠。对于职工福利等与实际生产经营无关的进项税需要做全额转出,如何计算合理的进项转出比例成为摆在餐饮行业税务人员面前的一大难题。


进项支出价税分离

餐饮行业取得的进项发票种类可能有:

 增值税专用发票;  农副产品销售发票;  农副产品收购发票;  海关完税凭证。

涉及到的税率可能有:17%、13%、11%、6%、5%和3%。

其中,农副产品收购发票和销售发票可以按照票面金额乘以13%作为进项抵扣。虽然都是13%,但是与专用发票的13%计算方式不一样。比如同样是买价金额(含税)10000元的发票:

专用发票可以抵扣进项税额=10000*13%/(1+13%)=1150.44元

收购发票或销售发票可以抵扣的进项税额=10000*13%=1300元

餐饮企业的税务人员需要注意按不同发票类型和税率分别计算进项税额。


采购流程改造

采购管理是“营改增”企业普遍面临的问题,加强增值税专用发票的管理是企业增加进项抵扣、降低税负的重要手段。餐饮行业存在集团统一采购和门店自主采购两种模式,都存在涉税管理上的难点。


采购流程改造难点一:

统一采购时,如果不能直接让供应商了解开票对象,而是统一开票给采购公司的话,就有可能出现退票和二次开票的问题,加大了餐饮企业财务管理的难度,也增加了涉税风险。使用包含供应商对账平台和票据影像系统的进项管理系统,可以帮助供应商提高开票效率,完善餐饮企业采购发票的认证抵扣流程。


采购流程改造难点二:

分子公司或门店自主采购时,由于管理分散, 难以确保所有采购项目都拿到增值税专用发票或其他可抵扣凭证。在采购流程改造中需要考虑尽可能做到集中采购,将进项税额计入采购成本,锁定部分采购项目所取得的发票类型。


增值税纳税申报

由于“营改增”之后,增值税的纳税申报难度相比营业税提高许多,财务人员需要填写的增值税纳税申报表条目纷繁复杂。尤其是餐饮行业的进项税额结构复杂多样,在填写增值税纳税申报时,需要按不同税率填写明细表。我们的解决方案是通过系统完成纳税申报表取数,帮助纳税人实现增值税纳税申报表自动填报,最大程度地降低纳税申报出错率,减轻税务人员工作量。


综上所述,餐饮行业需要重点关注认证抵扣管理、进项支出价税分离、采购流程改造、增值税纳税申报等问题,避免因税制变化引起的税收违规。通过稳定的税务管理系统建立一套完整的增值税管理规范和操作指引,确保业务正常进行,规避税务风险。

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