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银行业“营改增”进项管理难点及应对方案

摘要:自2016年5月1日起,金融业就已经纳入了“营改增”试点范围,银行在金融业中又是业务种类最多、复杂程度最高的行业,因此在营改增过程中有诸多特殊需求。鉴于目前各家银行在价税分离、销项开票方面已经基本确定方案,本文将重点从银行业进项管理中的认证抵扣管理、采购报销流程改造、增值税纳税申报等角度,解读银行业“营改增”后进项管理中的难点和行业解决方案。


银行业支出类型分析:银行业的支出可以分为费用支出和业务支出两大类。

费用类支出,通常包括固定资产采购、无形资产采购、不动产采购和员工报销等,可通过供应商梳理、合同管理、采购报销管理、进项发票取得与认证抵扣、进项税额转出等过程,最大化可抵扣进项税。

而业务类支出,则主要是银行向同业、银联支付的费用,通常包括手续费支出、佣金支出等,一般通过资金清算系统即时或日终支付。如何将业务类支出责任到人,分业务种类由部门或专人进行专用发票索取,通过绩效考核最大化可抵扣进项税额成为需要重点讨论的议题。


银行业网点多、业务复杂,增值税抵扣方法将直接影响行内应交税金和税务合规,一套好的增值税进项管理及发票影像管理解决方案不仅可以统一管理各支分行进项发票、节省财务人员工作量、降低税务风险,还能在一定程度下保障企业应抵尽抵,避免税金流失。


认证抵扣管理

“营改增”后,无论是增值税专用发票的扫描认证,还是通过增值税发票查询平台勾选认证,对于银行业来说,都是全新的流程和挑战。在设定内部认证抵扣流程时会碰到不同管理难点,具体分析如下。

认证抵扣管理难点一:

交易方众多,交易流水庞大,人工操作工作量大,而且容易出现漏抵、错抵的情况,对于税务处理和账务处理都有很大风险。

认证抵扣管理难点二:

付款时点、记账时点和发票认证时点存在时间差,形成“税会差异”,对于实付金额、账载金额、发票金额三者之间,需要大量匹配工作甚至需要建立手工台账,数据准确性难以管控。会计收支与进项之间的差异和调节以及应税收入确认时点将可能面临税务机关重点稽查而引发高额成本。

认证抵扣管理难点三:

进项税额转出一直是企业进项税管理中的一大难点,尤其是银行业存在部分免税收入,对于无法划分的进项税额需要按比例做进项税转出,对于职工福利等与实际生产经营无关的进项税需要做全额转出。如何计算部分进项转出比例和设定全额进项转出类型,成为摆在银行税务人员面前的一大难题。


采购报销流程改造

采购报销管理是“营改增”企业普遍面临的问题,加强增值税专用发票的管理是企业增加进项抵扣、降低税负的重要手段。一般银行的采购和报销都是由各地分支行分散管理, 难以统一管理,确保所有采购项目都拿到增值税专用发票。

因此,如何通过采购报销流程改造,尽可能做到集中采购、将进项税额考虑进采购成本,锁定部分采购项目所取得的发票类型成为考虑的重点。通过增值税进项票据及影像管理解决方案,可以实现混合扫描、自动校验、批量认证、自动付款和记账等功能,并可以实现影像共享、电子化流转、借阅管理。加速采购报销处理流程的同时,大幅提高税务管理绩效。


纳税申报及税务风险管理

由于“营改增”之后,增值税的纳税申报难度相比营业税提高许多,财务人员需要填写的增值税纳税申报表条目纷繁复杂。如果能够通过系统完成纳税申报表取数,实现独立申报、汇总申报和预缴税款等功能,将能够很大程度地减少税务人员的工作量,降低纳税申报出错率。

从外部监管层面来说,银行除了原有的大企业风险管理、重点税源监控外,营改增后预计还要面临增值税风险纳税评估,而且还要配合增值税专用发票的检查,如果出现违法行为,则可能涉及刑事责任等风险和挑战。


综上所述,银行业需要重点关注进项认证抵扣管理、采购报销流程改造、纳税申报风险等问题,避免因税制变化引起的税收违规。通过稳定的税务管理系统建立一套完整的增值税管理规范和操作指引,确保业务正常进行,规避税务风险。

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